Det tyske finansdepartementet (BMF) har publisert et nytt rundskriv som ytterligere definerer hvordan feil i e-fakturaer skal tolkes og håndteres. Presiseringen bygger på nylige regulatoriske oppdateringer, blant annet endringer i Tysklands skatteregler for e-fakturering og GoBD-revisjonene for 2025. Samlet bidrar disse tiltakene til et mer konsistent og transparent rammeverk idet Tyskland forbereder innføringen av obligatorisk e-fakturering.
Presisering av ulike typer feil i e-fakturering
BMF-rundskrivet introduserer nye avsnitt (6a, 6b og 35a) i merverdiavgiftsforskriften, som forklarer hvordan virksomheter skal skille mellom formatfeil, forretningsregel-feil og innholdsfeil. En formatfeil oppstår når en e-faktura ikke oppfyller godkjente syntakskrav, eller når sentrale mva-relevante felter ikke kan leses ut fra et interoperabelt format. Slike fakturaer anses som ugyldige og ikke i samsvar med mva-lovgivningen.
Validering av forretningsregler og innhold
Forretningsregel-feil defineres som brudd på spesifikke forretningsregler som kan føre til feil i fakturainnholdet. Dersom slike avvik påvirker obligatorisk mva-informasjon, anses e-fakturaen som feilaktig. BMF presiserer også begrepet kritisk feil, noe som hjelper virksomheter å vurdere hvilke avvik som har juridiske eller skattemessige konsekvenser. Dette supplerer den tekniske konsolideringen av nasjonale systemer, slik som sammenslåingen av ZRE- og OZG-RE-plattformene til en felles infrastruktur for e-fakturering mot offentlig sektor.
Valideringsverktøy og ansvar for etterlevelse
BMF bekrefter at virksomheter kan benytte en «egnet valideringsapplikasjon» for å kontrollere samsvar med format- og forretningsregler. Samtidig understrekes det at virksomheten selv fortsatt har fullt ansvar for å verifisere riktigheten og fullstendigheten av fakturainnholdet. Valideringsrapporter som genereres av slike verktøy, må oppbevares som en del av virksomhetens dokumentasjon og revisjonsspor. Denne delte tilnærmingen mellom automatiserte kontroller og virksomhetens eget ansvar reflekterer den europeiske harmoniseringen, slik det også fremgår av det fransk-tyske samarbeidet om e-fakturering, som har som mål å samordne interoperabilitet og rapporteringsstandarder på tvers av landegrenser.
Med dette rundskrivet styrker BMF ytterligere Tysklands digitale skatteøkosystem før den trinnvise innføringen av obligatorisk B2B e-fakturering mellom 2025 og 2028. Dokumentet tydeliggjør tekniske og etterlevelsesmessige forventninger og bidrar til at virksomheter er bedre forberedt på validerings- og arkiveringskrav.
Hele BMF-brevet om e-fakturering kan leses her.
Viktige punkter for virksomheter
- BMF skiller mellom formatfeil, forretningsregel-feil og innholdsfeil i e-fakturering.
- Formatfeil gjør fakturaen ugyldig etter mva-lovgivningen.
- Forretningsregel-feil kan føre til feil mva-data og manglende etterlevelse.
- Valideringsverktøy støtter etterlevelse, men virksomheten har fullt ansvar for korrekt innhold.
- Valideringsrapporter må oppbevares for revisjon og dokumentasjon.
- Presiseringen supplerer nylige oppdateringer i GoBD-regelverket og skatteveiledningen før 2025.
